性感骚货美女

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                不能抵扣?4种进项税额֮会计处理
                Art or Baichuan

                不能抵扣?4种进项税额及会计处理 

                一种情形:纳税人取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政Ѿ߳Ӱ规或者国家税务总局有关规定的ء其进项税额不得从销项税额中抵扣?/span>

                纳税人凭审税凭证抵扣进项税额的,应当具备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票。资料不全的,进项税额不得从销项税额中抵扣?/span>

                例:A企业?/span>增值税一般纳税人?016?月境外B企业ô向其提供咨询服务,A企业在主管税务机关为B企业代扣代缴增值税6000元,但A企业不能够提供与该业务相关的境外单位的对账单或者发票?故该笔进项税额不得Ҳ̲סʱ。会计处理如下:

                借:管理费用 或相关科?6000

                  贷:银行存款 6000

                第二种情形:用于简易计税方法计税项目的购进货物、加工修理修Ȼվ԰ǰ劳劅e、服务、无形资产和不动产?/span>

                简易计税方法是指一般纳税人发ԺД财政部和国家税务总局规定的特定应税行为,可以选择适用简易计税方法计税,适稀简易计税方法计税的一般纳税人ҳ,其取得的用于简易计税方法计税项目的进项税额不得抡扣。如:房地产开发企业一般纳税人销售自行开发的房地产老项目、一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务等?/span>

                例:某建筑企业为增值税一般纳税人?016?月购买材料,取得增值税专用发票注明金额100000元进项税额17000万元,该批材料用于适用简易计税方法的老建筑项目,该笔进项税额不得抵扣,应直接计入成本。会计处理如下:

                借:ԼԳȥ原材?或相关科?117000

                  贷:银行存款 或相关科?117000

                第三种情形:用于免征增值税项目的购进货ŮǷֵ、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产?/span>

                免征增值税是指财政部及国家税务总局规定的免征增值税的项目。如:养老机构提供的养老服务、婚姻介绍服务、从事学历教育的学校提供的教育服务、农业生Ȼ者销售的自产农产品等?/span>

                第四种情形:用于集体福利的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产?/span>

                集体һ˳Ц利是指纳税人为内部职工提供的各种内设福利部门所发生的设备、设施等费用,包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用?/span>

                第五种情形:用于个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产?/span>

                个人消费是指纳税人内部职工个人消费的货物、K务及服务等所发生的费用。如:交际应酬消费、职工个亴ȶ۵Ҫ的车辆加油费等。纳税人的交际应酬消费属Dz̫于个人消费?/span>

                上述第二至五种情形其中涉及的固定资产、无形资产、不动产A仅指专用于上述项目的固定资һ产、无形资产(不包括其他权益性无形资产)、不动产。若纳税人取得的进项税额同时用于正常缴纳增值税项目和简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的,则进项税额可以һԸ扣?/span>

                第六种情形:非正常损失的购进货物,以及相关的加工修理修配劳务和交ϣ通运输服务?/span>

                非正常损失的购进货物是指因管理不˶һ善造成货物被盗、丢失、霉烂变质,以及因违反法律法ղ规造成货物被依法没收、销毁、拆除的。该货物及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务所ʳͼų对应的进项税额不得抵扣?/span>

                例:某企业为增值税一般纳税人?016?月因管理不善霉烂变质材料一批,该批材料购买时,取得增值税专用发票注明金额100000元,Ҳп进项税额17000万元,该笔进项税额已抵扣。假设无相关责任人赔偿,则,该批材料的进项税额如何处理?

                非正常损失的购进货物,其取得的进项税额不得抵扣,故该笔进项税额应做进项税额转凨K处理。会计处理如下:

                借:待处理财产损?/span>——待处理流动资产损益 117000

                  贷:原材?或相关科?100000

                    应交税费——应交增值税˭È进项税额转出)17000

                借:管理费用 117000

                  贷:待处理财产损益——待处理流动资产损益117000

                第七种情形:非正常损失在产品、产ħߐ品所耗用的购进货物(不包括固定资产)、加工修理修配劳务和交通运输服务?/span>

                非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物、加工修理修配劳务和交通运输服务是指훠管理不善造成在产品、产戾񾳽ͻȻٶȽһ品被盗、丢失、霉烂变质,以及因违反法律法规造成在产品、产成品被依法没收、销毁、拆除的。该在产品、产成品所耗用的购进货物、加工修理修配劳务和交通运输服务所对应的进项税额不得抵扣?/span>

                第八种情形:非正常|失的不动产,以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务?/span>

                非正常损失的不动产是指因管理不善造成不动产被盗、丢失、霉烂变质,以及因违反法律法规造成不动产被依法没收、销毁ü첻˯ˀ拆除的。该不动产以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务所对应的进项税额不得抵扣?/span>

                上述所称货物,是指构成不动产实体的材料和设备,包括建筑装饰材料和给排榷 、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备及配套设施?/span>

                第九ѡ情形:非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务?/span>

                纳税人і建、改建、扩建、修缮、装饰不动产,均属于不动产在廵ڱк工程。非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务是指因管理不ǽֵ܄造成不动产在建工程被盗、丢失、霉烂变质,以及因违反法律法规造成不动产在建工程被依法没收、销毁、拆除的。该不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务所对应的进项税额不得抵扣。所称货物,是指构成不动产实体的材料和设备,包括建筑装饰材料和给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备及配套设施?/span>

                第十种情形:购进的զ업客运输服务?/span>

                旅客运输服务是指客运服务,包括通过陆路运输,水路运输,航空运費ᾓ为旅客个人提供的客运服务。纳税人取得的旅客运输服务的进项税额両得抵扣?/span>

                例:某企业为增值税一般纳税人?016?月,职工报销差旅费,其中报销交通费用(飞机票)11100元,取得增值税专用发票注明金额10000元,进项税额1100元。则,该笔旅客运输对应的进项税额如何处理?/span>

                纳税人购进的旅客运输服务,对应的进项税额不得抵扣,故该笔进项税额应直接计入相关损益类科目F،不得抵扣。会计处理如下:

                借:管理费用 或相关科?11100

                  贷:其他应收款—XX 11100

                第十一种情形:购进的贷款服务?/span>

                贷款服务是指是指将资金贷与他人使用而取得利息收入的业务活动。如:银行提供的贷款服务、金融商品持有期间利息收入、信用卡透支利息收入、买入返售金融商品利息收入、融资融到收取的利息收入,以及融资性售后回租、押汇、罚息、票据贴现、转贷等业务取得的利息及利息性质的收入。纳税人取得的贷款服务的进项税额不得抵扣?/span>

                第十二种情形?/span>购进的餐饮服务?/span>

                餐饮服务是指是指通过同时提供饮食和饮食场所的方式为消费者提供饮食消费服务的业务活动,纳税人叡得的餐饮服务的进项税额不得抵扣?/span>

                第十三种情形?/span>购进的居民日常服务?/span>

                居民日常服务是指主要为满足居民个人及其家庭日常生活需求提供的服务,包括市容市政管理、家政、婚庆、养老、殡葬、照料和护理、救务救济、美容美发、按摩、桑拿、氧吧、足疗、沐浴、洗染、摄影扩印等服务。纳税人取得的居民˺Զ常服务的进项税额不得抵扣?/span>

                第十四种情形?/span>购进的娱乐服务?/span>

                娶봫˵֮б乐服务是指为娱乐活动同时提価ơ场所和服务的业务。具体包括:歌厅、舞厅、夜总会、酒吧、台球、高尔夫球、保龄球、游艺(包括射击、狩ܹҽ猎、跑马、游戏机、蹦极、卡丁车、热气球、动力伞、射箭、飞镖)。纳税人取得的娱乐服务的进项税额不得抵扣?/span>

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