美少女与大黄狗(绝版)

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                深化增值税改革政策80?/h5>
                Art or Baichuan

                经,值得每位会计珍藏?/h2>

                深化增值税改革政策80?/span>

                1. ?/span>4?日起,增值税税率有哪些调整?

                答:为实施更大规模减税,深化增值税改革?/span>2019??日起,将制造业等行业现?6%的税率降?3%,将交通运 @业、建筑业等行业现?0%的税率降?%;保?%一档的Ԟ҂܆率不变?/span>

                 2. ?/span>4?日起,适用9%税粻^Ҳ]жʲô的增值税应税行为匑K括哪些?/span>

                答:?/span>2019??日起,增值税一般纳税人销售交通运输、邮政、基础电、建筑、不动产秨赁服务,销售不动产,ŰјOƷ`让土地lfҪ˽用权,销售或ǧ进口下列货物,税率?%?/span>

                ——粮食等农产品、食用植物油、食用盐?/span>

                ——自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品 һ}L?/span>

                ——图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物?/span>

                ——饲料、化肥、农药、农机、农膜;

                ——国务院规定的其他货物?/span>

                 3. 适用6%税率皴ڽKǂ[增值税应税行为包括ײ哪些?/span>

                答K增值税一般纳税人销售增值电信服务、金һKK`融服务、现代服务(租赁服Ɗ除外)、生活服v务、无形资产(不含土地使用权),税率为6%?/span>

                 4. 此次深化增值税改革,对增值税一般纳稡人购进农产哾ԼԸ,原适用10%扣除率的是否有调整?/span>

                答:有调整。深化增值税改革有关政硼公告规定,对增值税一般纳税Ẻ购进农产品,原适用10%扣除率的I扣除率调整为9%?/span>

                 5. 对增值税一般纳稦人购进用于生产或者委托加?/span>13%税率货物的农产品,能ͬӲҊ?0%扣除率计算进项税额?/span>

                答:可以。对增值税一般纳税ء购进用于生产或者委托加?/span>13%税率货物的农产品,按照10%扣除率计算进项税额?/span>

                 6. 增值税一般纳税人턦һ购进农产品(未采用农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法,下同),可凭哪几种增值税扣税凭证抵߀@Ӌ进项税额?/span>

                答:rʡ²增值税一般纳稰f궼]F˰人购进农产品,可凭增值税专用ơ发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票或销售发票抵扣进项税额?/span>

                 7. 增值税一般纳{人购进农产品ü取得流通环节小规模纳税人开具的ѽ˵زˆ值税普通发票,能否用于计算可抵扣进项税额?

                答֮增值税一般纳税人购进农产品,取得流通环节小规模纳税人开具的增值税普通发票,不得计算抵Ӊ进项税额?/span>

                 8. 增值税一般纳税人(农产品深加工企业除外)购进农产品,从小规模纳税人取得增值税专用叡ӑ票的,如何y计算进项税额?/span>

                答:ֹס增值税一般纳税人购进农产品,从按照简易计税方法依?/span>3%征收ڏП率计算DzǺ⼴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专硽发票的,以增值税专用վеʮɑ票上注明的金额?/span>9%的扣除率计算进项税额?/span>

                 9. 增值税一般纳税人(农产品深加工企业除外)购进农产品,取得(开具)农产品销售发票或收购发票的,妾һꇱPӽֿ˂何计算进项税额?/span>

                答:ָ值税一般纳税人购进农产品,取得(开具)农产品销售发票或收购发票的,以农产品销售发票或收购发票上注明的况tҪɜ产品买价和9%的扣除率计算进项税额?/span>

                 10. 增值税一般纳税人从批发、零售环节ﴭ进适用ôQ@}免征增值税攨策的蔬菜而取得的ƎXи[ڰ̎普通发票,能否作]ɸ计算抵扣进项税额的凭证?

                答:增值税一般纳税人 ZZqɽ批发、零售环节购进适用Ƕ˽免征增值税政策的蔬菜而取得的普通发票,不得作为计算抵扣进项税额的凭证?/span>

                 11. 生活服务业纳税人同时兼营农产品深加工,能否同时适用农产品计扣除以及加计抵减政策?

                答:按照《财政部 税Ҫ总局 海岻@Kʯ^ʲôWɅ总署关于深化增值税改革有关政策的公告ֱȥٻȀ(财政?/span> 税务ܺ总局 ǧ关总署公告2019年第39号)的规定,提供生活朡务的销售额占全部销售额的比重超?0%的纳税人,可以适用加计抡减政策?/span>该纳税人如果同时兼营农产品深加娏业务,其购进用于生产或者委托加?/span>13%税率货物皨农产品,可按照10%扣除率计算进项箅@zE@ô额,并可同时ƎX͂用加计抵减政策?/span>

                 12. 适用一般计税方法的纳税人,?/span>2019??日以后,兡适用的扣除率需要进行调整吗?/span>

                答:《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》(财税?/span>2012?8?)明确规定,农产品核定扣除办法规定的扣除率为销售货物的适用税率。如果纳税人生产的货物适用税率?6%调整?3%,则其扣除פ率也应?6%调整?3%;如果纳税人生产的货物适用税率甡?0%调整?%,则其扣除率也应?0%调整?%?/span>

                13. 增值税一般纳税人购进农产品}用于生产销售或委托受托加工13%税率货物又用于生产销售其他货物服务的H是否需要分别核算?

                答:需要分别核算?/span>未分别核w算的,统一以增值税专用叾BБ票或海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额,或以农产品收购发票或销售发票上注明的农产品买价?/span>9%的扣除率计算进项税额?/span>

                 14. 我单?/span>2019?月购入一层写字楼,取得塻值税专xng发票,当剡尚有购入写字楼的不动产进项税额40%未抵扣,我单佡ԍ能否在2019?月所屨v期抵扣剩余?0%,在5月所属期抵Ԓ剩余?0%?/span>

                答:不可以?/span>纳税人在2019??1日前尚未抵扣ƺTһһɄ不动产进项税额?0%,自2019?月所属期起,只能一次性转入进项税额进行抵扣?/span>

                15. 我单?/span>2019?月购入一层写字楼,取得增值税专用;Ȼ̴һСС发票,购入写字楼的不动产进项税额还需要K两年抵ى吗?

                答:不需要,?/span>2019??日起,增值税一般纳税人һɌ|得不动产的进项税额不再分两年抵扣,而是在购进不动产的当期一次性抵扣进项税额?/span>

                 16. 我单?/span>2018?月购入一层写字楼,取得增值税专•Щh씨发oS̴,购入写字楼的不动产进项税额?018?月申报抵扣了60%,在今年哪个月份尲Ȼұ能够申报抵扣剩下的40%?/span>

                答:尚未抵扣完毕的塼抵扣进项税额?/span>可自2019?月税款所屵@Ӟ期起从销项税Ողһ中抵扣?/span>

                17. 我单?/span>2019?月购入一层写字楼,取得增值税专用ԒЄeQ发票,当前尚有购入写字楼的不动产进项税额40%未抵扣,我单位ֳFڃ否在2019?月申报抵扣剩下的40%不动产进项税额?/span>

                答:可以A尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额,可自2019?月税款所属期起,增值税一般纳税人自行选择申报月份从销С项税额中抵扣?/span>

                 18. 我单?019?月对原有厂房进行修缮改造,增加不动产原值超?0%,为本次修缮购进的材料、设备、中央空调等进鿴W税额,还需要分两年抵扣吗?

                答:不需要,?/span>2019??日起,增值税一般纳税人取得不动产的进项税额不再分两年抵扣?/span>

                 19. 增值税一般纳税人购进国s@ӸԸ׌톅旅客运输服务,能否抵扣进项税额?

                答:可以?/span>?/span>2019??日起,增值税一般纳税人购进国内旅客运输服务,其迅e项税额允许从销项税额中抵扣?/span>

                 20. 增值税一般纳税人购进国际旅客运输服务,能否抵扣进项税额?

                答:両能?/span>纳税人提供国际旅客运辡服务,适用增税零税率或免政策。相应地,购买国际旅客运c输服务不能抵扣进项税额?/span>

                 21. 是否只有注明旅客身份信息的客票,才能作为进项税抵扣凭证?

                答:是的。按照《财政部 税务总局 海关总羹ȻЎL具t于深化增值税改革有关政策的公告》(财政?/span> 税务总局 海关@ǺMڶ总署公告2019年第39号)的СӲҊ˧定,目前暂允许注明旅客身份信息的航空运衻电子客票行程单、铁路车票、公路和水路等其他客票,作䵭_ڵ进项税抵扣凭证?/span>

                 22. 增值税一般纳税人购进һt内旅客运输服务,可以作为进项税额抵扣的凭证有哪些种类?

                答:增值税一般纳税人购进国内ゃoҵ旅客运输服务,可以作为进项税额抵扣的凭证有:增值税专用发票、增值税电子普通发票,注明旅客身份信息的航空运辿电子客票行程单、Jҕ†ᓁ路车票以及公路、水路等其他客票?/span>

                23. 增值税一般纳税人购进һĘغͽ内旅客运输ͻȻ务取得增值税电子普通发票的,如何计算进项税额?

                答:增值税一般纳税人购进国内aһٶ旅ǧһ运输服务取得增值税电子普通发票的?/span>进项税额为发票上注明的税额?/span>

                 24. 增值税一般纳税人购进国内旅客运输服务取得航空运输电Ī客票行程单稐,如何计算进项税额?

                答:取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的,按照下列ǧоֱW式计算进项税额?/span>

                航空旅客运输Sؚ҂进项税额=(票?燃油附加费)÷(1+9%)×9%

                 25. 增值税一般纳税人购进国内旅客运输服务取得铁路车票的@֮м如何pһ݅͌@һ挍算进项税额?/span>

                答:取得注明旅客身份信息的铁路车票的,按照下列公式计算进项税额:

                铁路`ô˜旅客运输进项税额=票面金额÷(1+9%)×9%

                 26. 增值税一般纳税人购进国内旅客运输服务取得公路、水路等客票的,如何计算进项税额?/span>

                答:取得注明旅客身份信息的塺路、水路等客票的,按照下列公式计算进项税额?/span>

                公路Ҕrסһr߀аՁ水路旅客运输进项税?/span>=票面金额÷(1+3%)×3%

                 27. 本次深化增值税改革新出台了增值税加计抡减政策,其具体内容是什?

                答:符合条件的从事生产、生活服务业一般纳税人按照?/span>期可抵扣进项税额加计10%,用于抵减应纳税额?/span>

                28. 增值税加计抵ǧҲˇ政策执行期限是什么?

                答:增值税加计抵减政策 ǧxĘɫDr׃yo执行期限?/span>2019??日至2021?2?1日,这里的执行期限是指税款所属期?/span>

                 29. 增值税加计抵减政策Ҳஔڄһ}所称的生产、生活服务业纳税人是指哪些纳税ͺ?/span>

                答:增值税加计抵减政策中所称њ生产、生活服务业纳税人,是指提供邮政服@ǂܴ、电信服务、现代服务、生活服务取得销售额占全部销售额的比重超?/span>50%的纳稡人?/span>

                 30. 增值税加计抵减政策所称的邮政服@、电信服务、现代服务、生活服务具体范围是指什么?

                答:邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务具体范围,按照《销售服务、无形资产、不动产注释》(财税?/span>2016?6号印发)执行?/span>

                邮政服务,是指中国邮政集团公司及其所属邮政企业提供邮件寄递、邮政汇兑和机要通信等邮政基本服务的业务活塿。包括邮政普遍服务、邮政特殊服务和其他邮政服务?/span>

                电信服务,是指利用有线、无线的电磁系硸或者光电系统等各种通信网络资源o݆Lw,提供语音通话服务,传送、发射、接收或者应用图像、短信等电子数据和信息的业务活动。包括基础电信服娎和增值电信服务?/span>

                现代服务,是指围绕制造业、文化产业、现代物流产业等提供技术性、知识性服务的业务活动。包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务、商务辅助服务和其他现代服务?/span>

                生活服务,是指为满足城乡居民日常生活需求提供的各类服务活动。包括文化体育桾务、教ӛͻĿǰ医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住定Ϣ•服务、居民日常服һǧρ务和其他生服务?/span>

                 31. 纳税人提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务取徨的销售额占全部销售额的比重应彨}如何计算?

                答:2019??1日前设立的纳税人,其销售额比重?018?月至2019?月期间的累计销售额进行计算;实际经营期不满12个月的,按实际经营期的累计销售额计算?/span>

                2019??日后设立的纳税人,其销售额比重按照设立之日?个月的累计销售额进行计算?/span>

                 32. 纳税人兼有四ǧ屣CƎXϹő项服务中多项应税行为的,其销售额比重应当如何计算?/span>

                答:纳税人兼有四项服ljѴTӹЦ务中多项应税行⸺的,其四项服务中多项应税行为的当期fM“˔售额应当Ҳ뿴并计算,然׆再除以纳税亡当期全部的销售额,以此计算销售额的ƎXҲվ重?/span>

                33. 提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务取M—的销售额占全部销售额的比重超?0%的增值税小规模纳税人,可以享受增值税加计抵减政策吗?

                答:不可以,加计抵减攡策是按照一般纳税人当期可抵扣的进项税额?/span>10%计算的,只有增值税一般纳税人才可以享受增值税加计抵减政策?/span>

                 34. 增值税加计抵减政策规定:“纳ÿһκ֑𶷎人确定逺ڈϱ˂用加计抵减政策后,当年内不再调整”,具体是指什么?

                答:是指增值税一般纳税人确定适用加计抵减政策后,一个自然年度内不再调整。һh一个自然߀年度,再按照上一年的实际情况重新计算确定是否适用加计抵减政策?/span>

                 35. 增值税加计抵减政策规定:“纳税人С可计提但未计揿Ɛ的加计抵Õr额,可在确定适用加计抵减政策当期一并计提”,请举例说明如何适用该条例?/span>

                答:举例而言,新设立的符合条件的纳税人可能会存在这种情况,如某纳税人2019?月设立,2019?月登记为一般纳税人?019?月若符合条件,可以确定适用加计抵减•策?月份一并计?-6月份皽加计抵减额?/span>

                 36. 按照现行规定不得从销项税额中抵扣的进项税额,是否可以计提加计抵减颡?

                答:不可Ҿ͎ゃȥϹőһ以,只有当期可抵扣进项税额才能计提加计抵减额?/span>

                37. 已计提加计抵减额的进项税额,ˑ按规定作进项税额转出的,在计提加计抵减额时如何处理?

                筡:已计提加计抵减额的进项税额,如果发生了进项税额转出,则纳税人应在进项税额转出当期,相应调减加计抵减额?/span>

                 38. 增值税加计抵减额的计算公式是什么?

                答:当期计提加计抵减额=当 ]ʲôܜ可抵扣进项税?/span>×10%

                当期可抵减加计抵减额=上期末加计抵减额余额+当期计提加计抵减额-当期调减加计抵减?/span>

                 39. 增值税一般纳税人有简易计税 ǰ݅法的应纳税额,其简易计税һʮɖ法的应纳税额可以抵减加计抵减颛]ղ؝吗?/span>

                答:增值税一般纳税人有简易计税方法的应纳税额,不可以从加 уȵһ计抵减额中抵减。加计抵减额只可以抵减一e般计税方法的应纳税额?/span>

                 40. 增值税一般纳税人按规定计提的当期加计抵减额,应当如何抵减应纳税额?/span>

                答:增值税一般纳税人当期应纳税额大于ơ零时,就可以用加计抵减额抵减当期应纳税额,当期未抵减完的,结转下期继xng续抵减?/span>

                 41. 增值税一般纳һѽӽ׎人如果当期应纳税额等 零,则当期可抵减加计抵减额如何处理?

                答:增值税一般纳税人如果当期应纳税额等䌢ǽQ@溎零,则当期计提的加计抵减额全部结转下期继 Һゃͬ续抵减?/span>

                 42. 符合条件的增值税一般纳税人出口ղا物劳务〡发生跨境应税行为是否适用加计抵减һlL_׿策?/span>

                答:增值税一般纳税人出口货物劳w^튡、发生跨境应税行为t适用加计抵减政策,其对应的进项税额也不能计提加计抵减额?/span>

                 43. 增值税一般纳税人兡营出口货物劳务、发生跨境应税行为且无法划分不得计提加计抵减颱˶@f的进项税额,应Ƒ{“如何处理?

                答:不得计提加计抵减额的进项税额=当期无法划分的全部进项税额×当期出口货物劳务和发ゃĪϊZ߆生跨境应税行为的销售额÷当期全部销售额

                 44. 加计抵减政策执行到期后,ɽ}ɽT增值税一般纳税人结余未抵减完皦 加计抵减额如何处理СӶ`γ?/span>

                答:加计抵减政策执行到期后,增值税一般纳税人结余的加计抵减额停止抵减?/span>

                 45. 假设A公司是一家研发企业,?019?月新设立,但?-7月未开展生产经营,销售额均为0,自8月起才有锡售额,那么A公司该从什么时候开始计算销售额判断是否适用加计抵减政策?/span>

                答:《财攺ֆ部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政?/span> 税务总局 海关总署公告2019年第39号)规定?019??日后设立的纳税人,根据自设立之日?个月的销售额判断当年是否适用加计抵减政策。如果纳税人剢?个月的销售额均为0?/span>则应自该纳税人形成销售额的当月起计算3个月来判断是否适用加计抵减攡ѿ策。因此,A公司应根Ҫȥˆ?019?-10月的销售额判断当年是否适用加计抵减政策?/span>

                 46. 如果某公?019年适用加计抵减政策,且截至2019年底还有20万元的加计抵减额余额尚未抵减完?020年该公司因经营业务调整不再适用加计抵减政策,那么这20万元的加计抵减额余额如何夌zEм鿴һ理?/span>

                答:该公?/span>2020ı不再适用加计抵减政策,则2020年该公司不得再计提加计抵减额。但?/span>,其2019年未抵减完的20万元,是可以?020年至2021年度继续抵减的?/span>

                 47. ?018年相比,@|ˮm߀这次留抵退税还区分行业吗?是否所有行业都可以申请留抵退税?

                答:这次留抵退税,是全面试行抵退税制度,不再区ǧѩ行业,只要增值税一般纳税人笡合规定的条件,都可以申请退还增值税增量留抵税额?/span>

                 48. 什么是增量留抵?为什么只对增量部分给予退税?

                答:增量留抵税额,是指与2019?月底相比新增加的期末留抵税额。对增量部分给予退税,一方面是基于鼓励企业扩大再生产的考虑,另一方面是基于财政可承受能力的考@ʲô·,若一次性将Bɢl存量和增量的҄留抵税额全部退税,财政短期 •内不可承受。因而这次只对增量部分实施 抵退税,孡量部分觡情况逐步消化?/span>

                 49.2019??日以后新设立֮Ҳʧ的纳税人,如何计算增量留抡税额?

                答:《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政?/span> 税务总局 海关总署公告2019年第39号)规定,增量留抌絫Ψһһ]бԹ额是指与2019?月底相比新增加的期末留抵税额?/span>2019??日以后新设立的纳税人?019?月底的留RֳFһLì抵税额为0,因此其增量留抵税额即当期的期末留抵税额?/span>

                 50. 申请留抵退税的条件是什么?

                答:一共有五个条件。一是从2019?月税款所属期起,连续6个月增量畨y抵税额均大于零,且第六个月增量留抵税额不低?0万元ٻƽ;二是纳B؈DҲ]Ў信用等级为A级或者B级;三是申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或者虚开增值税专用发票情形的;四是申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上;五是自2019??日起未享受即征即逨v或先征后返(退)政策?/span>

                 51. 为什么要设定连续六个月增量留抵税额大于零,且第六个月增量留抵税额不低?0万元的退税条件?

                答:这主要是基于退税效率和成本效益的考虑,lһ•࿞续六个月增量留抵税额大于零,说明增值税一般纳税人常态化存在留抵税额,单靠自身生产经营难以在短期冡消化,因而有必要给予退税;不低?/span>50万元,是给退税数额设置的门槛,低亡这个标准给予退税,会影响行政效率,也会增加纳税人的办税负担?/span>

                 52. 纳税信用筡С级为M级的新办增值税一般纳税人是否可以申请留抵退税?

                答:退税要求的条件之一是纳税信用等级为A级或者B级,纳税信用等级为M级的纳税人不符合《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部税务总局 海关总署公告2019年第39号)规定的申请退还增量留抵税额的条件?/span>

                 53. 为什么要限定申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上?/span>

                答:《中华人民共和]뵽@־Ȼ˿ֲ刑法߀njT第二零一条第四款规定?/span>“有第一款行为,经税务机关依泆下达追缴通知@һھѪ֮һ,补缴应纳税款,缴纳滞纳金,已受行政处罚的,不予追究刑事责任。但是,五年内因逃避缴纳税款受过刑事С处罚或者被税务机关给予二次以上行政处罚的除外”,也就是说偷税行为“首罚不刑”、“两罚入刑”,留抵退税按照刑法标准һȭֱZˁ了规范?/span>

                 54. 退税计算方面,进项构成Ող”例是什么意思?应该如何计算?/span>

                答⏃**ȥ进项构成比例,是?/span>2019?月至申请退税前一税款所属期内已抵扣的增值税专用发票(含税控机嵫lX²܄һ֮车销售统一发票)、海关进口增值税专用缴款书、解缴税款完税凭证注明的增值税额占同期全部已抵扣进项税额的比重〡计算时,需要将上述发票汇总后计算所占的比重?/span>

                 55. 退税流程方面,为什么必须要在申报期内提出申请?

                答:留抵税额是个时点数,会随着增值税一般纳税人每一期的申报情况发生变化,因而提һצֱӳȺץ交留抵退税申请必须在申报 һȭͬrZ完成,以免对退税数额计算和后续核算产生影响?/span>

                 

                56. 申请留抵退税的ֻڶ߅ޟ增值税一般纳税人,若同ǰұCx_̎发生出口货物劳务、发生跨境应税行为,应如何申请退税?

                答:增值税一般纳税人出口货物劳务、发生跨境应税行为,适免抵退税办法的,办理免抵退税后,仍符合留抵退税规定条件的,可以申请退还留抵税额,也就是说要按?/span>“先免抵退税,后留抵退税”的原则进行判断;同时,适用免退税办法的,相关进项税额不得用于退还留抵税额?/span>

                 57. 增值税一般纳税人取得退还һɫ\ۚ留抵税额后,应如何进行核算?

                答:增值税一般纳税人取得退还的ʮ留抵税额后,应相应调减当期留抵税额,并在申报表和会计核算中予以反映?/span>

                 58. 增值税一般纳税人取得退还的留抵税额后,若当期又产生新的留抵,是否可以继续申请退税?

                ?/span>: 增值税一般纳税人取得退还的留抵税额后, u˓u^产生新的留抵,要重斡ǰ按照退税资格条件进行判断。特别要注意的是,“连续六个月增量留抵税额均大于零”的条件中“连续六个月”是不可重复计算的,即此前已申请退税“连续六个月”的计算期间,不能再次计算,也就是纳税ɵâһһꖺݺݳǧ庺一个会计年度中,_츫]픳请退税ƺ־ڱصÜ多两次?/span>

                 59. 加计抵减额可以申请留抵退税吗?/span>

                答:加计抵减政策属于 һֽ^税收优惠,按照纳税人可抵扣的进项税额?/span>10%计算,用于抵减纳税人ͶҐħһ的应纳税额。但加计抵减额并不是纆}税人的mȻ@ЩcքѽҊR^进项税额?/span>从加计抵减额的形成机制ǧ֮LI看,加计抵减不会形成留抵税额,因而也不能K申请留抵退税?/span>

                 60. 增值税一般纳税人购进旅客运输服务未取得增值税专用发票,计算抵扣所形成的留抵税额可以申请退税吗?/span>

                答:从设计原理看,留抵退税对应的发票应为增值税专用发票(含税控机动ǂ销售统一发票)、海关进口增值税专用缴款书以及解缴税款完税凭诖|йâWq,也就是说旅客运 cc^服务计算抵扣的部֮Ȇ并不在退税的茡围之内,但由于退税采用公式计算,因而上述进项税额并非直接排除在留抵退税的范围之外,而是通过增加分母比oՓʲôԎӋ的形式进行了排除T?/span>

                 61. 营改增一般纳税人转登记日前连?2个月(以1个月?个纳税期)或者连?个季度(?个季度为1个纳税期)累计销售额未超?00万元的,?019?2?1日前,是否可选择转登记为小规模纳税人?/span>

                答:可选择转登记为小规模纳税人@ǾŴ`ꇻ?/span>

                 62. 我可以采取哪种方式升级税控开票软件?

                答:为便利纳税人及时升级税控开票软件,税务机关提供了多种渠道供纳税人选择。一是在线č级,纳税人塩要在互联网连接状态下登 Сӽ税控开票软件,系oՓ߀Ʒжe会自动提示升级,只要根据提示即可完成升级操作;二是自行下载升级,纳税人可以在税务机关或者税控服务单位的官方网站上自行下载塾票软仡升级包;三是点对点辅导升级,如果纳税人属于不具备互联网连接条件的特定纳税人或者在线升级过程中遇到问题,可以主动联系税控服务单位享受点对点升级辅导服务?/span>

                 63. 我完成税控开票软Пղ]件升级后e,可以立即开具调整后税率的增值税发票吗?

                答:纳税人完成税控开票软件升ǃɔ级后,在4?日之后才能选择调整后税率开具增值税发票?/span>

                 64. 我是墡值税一般纳税人?019?月Ĭ发生增值税销售行为,但尚未开具增值税发票,请问我??日后如需补开发票,应当按照调整前税率还是调整后税率开具发票?

                答:一般纳稡人在增值税税率调整前未开具增值税发票的增值税应税销售行为,需要在4?日之后补开增值税发票的,应当按照原适用税率补开?/span>

                 65. 我是增值税一般纳税人?019?月底发生P增值税销售行为,并开具增值税专用发票??日,购买方告知,需要将货物退回,此时 Z我方尚未将增值税专用发票交付给购买方。请问我NʮŷNþ当如何开具发票?

                答:一般纳Ψһõ@ɸ˂税人在增值税税率调整前已按原适用税率开具的增值税发票,因发生f销售折让、中止或者退回等情形需要开Z红字发票的,如果购买方尚未用于申报抵扣,销售方可以在购买方将发票联及抵扣联退回后,在增值税发票管理系统中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》,并按照调整前税率开具红字发票?/span>

                 66.  我单位取得一张票面税率栏次填写错误的增值税普通发票,应该如何处理?/span>

                答ن߀ڸ̎按照《中华人民共和国发票管理办法「計定,“不符合规定的发票,不得 @߂һô͛]cֵX作为财务报销凭证,任何单位和个人有权拒收”?/span>因此,您可将已取得的发票联次退回销售方,并要求销售方重新为您开具正确的发票?/span>

                 67. 我在完成税控开票软件升һ级后,娐以立即开具调整后税率的增值税发票吗?

                答:增值税发票税控开票软件对调整后税率的启用时点进行了自动控制?/span>4?日零时前,纳税人只能选择调整前的税率开具发票;4?日零时后,才可以选择调soo╴后的税率开具发票?/span>

                 68. 我是一名增值税一般纳税人?019?月份在销售适用16%税率货物时,错误选择13%税率开具了增值税发票。请问,我应当如何处理?

                答:您应 Ȼ̧^及时在税控开票软件中作废发票或按规定开具红字发票后,重新按照正确税率开具发票?/span>

                 69.2019??日后,按照原适用税禷 补开发票的, ɸ么进行申报?/span>

                答:申报表调整后,纳税人申报逡用16%?1%等原增值税税率应税项目时,按照申报表调整前后的对应关系,分别填写相关栏次?/span>

                 

                70. 纳税人符合加计抵减政策条件,是否需要办理什么手续?

                答:按照《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政?/span> 税务总局 海关总署公告2019年第39号)规定,适用加计抵减政策҂֞鏊生产、生活服务业纳税人,应在年度首次确认适用加计抵减政策时,通过电子税务局(或前往办税服务厅)提交《适用加计抵减K政策的声明》?/span>

                71. 此次深化增值税改革,嵫ǬFд口退税率做了哪些调켉EA?/span>

                答:16%?0%两档增值税税率下调后,出口退税率也做了相应调整,即原适用16%税率且出口退税率?6%的出口货物劳务,出口退税率调整?3%;原适用10%税率且出口退税率?0%的出口货物、跨境应税行为,出口退税率调整?%。除上述调整外,其他退税率保持不变 ?/span>

                72. 调整后的ǧ口退税率什么时间开始执ȻҪIむ行?是否设置了迴Ѫɷʿ˅渡期?/span>

                答:出口退税率调整?/span>2019??日起执行。为给出叡企ɫԪ֮Ϛ消化前期购进的货物、原材Ö等库存留出时ɵ㶵,此次出口退税率谡ރ整设置?个月Ī߀的过渡期,即2019??0日前,企业出口货物劳务、发生跨境应税行为,可根据具体的惩I形适用相应的过渡期规定,过渡期后再统一按调整后的退税率执行?/span>

                73. 适用增值税免退税办法的һ出口企业,在2019??0日前出 СΨu˓u^涉及退税率调整皮Ϲő𳬕rg͵һЄ货物劳务,以及发生涉TAΏ退税率调整的跨境应税行为,出口退税率ǂ何适用?/span>

                筿e:适用增值税免退税办法的出口企业,在2019??0日前(含2019??日前)出口涉及退֨·е砵率调整的货物劳务,以及发生涡DŽE及退税率调整的跨境应税行为,购进时已按调整前税率征收增值税的,执行调整前猦ղأ出口退税率;购进时已按调整后税率征收增值税的,执行调整后的出口退税率?/span>

                 74. 适用增值税免抵退税办法的出口企业,在2019??0日前出口涉及退税率调整的货物劳务,以及发生涉及退税率调整的跨境应税行为,适用什么出口退税率?/span>

                答:适用增值税免抵退税办法的出口企业,在2019??0日前出口涉及退税率调整的货物劳务,以及发生涉及退税率调整的跨境应税行为,执行调整前的出口退税率?/span>

                 75. 外贸Ůһ企业??日前将涉Ҫ҂֮܌及退税率调整的货物报关出口,4?日后取得按调整后税率开具的购进货物增值税专用发票,适用什么出口退税率?/span>

                答:外贸企业?/span>4?日前报关出口的ĴʮoՓﴧ物, 4?日后取娋按调整后开具的购进货物增值税专用发票,在办理退税时,适用调整后的退税率?/span>

                 76. 此次出口退税率调整后,退税率有几个档次?

                答:本次出口退税率调整后,退税率档次由改革前?/span>16%?3%?0%?%?%调整?3%?0%?%?%?%,仍保桽五档?/span>

                77. 调整出口退税率的执行时间按什么确定?

                答:调整出口退税率的执行时间及出口货物劳务、发生跨境应税行为的时间按以下规定执行:报关出口的货物劳务(保税区及经保税区出口除外),以海关出口报关单上注明的出口日期为准;非报关出口的货物劳务֮、跨境应税行为,以出口发票或普通发票的开具时间为?/span>;保税区及经保税区出口的货物,以货物离境时海关出具的出境货物备案清单上]`ȭר明的出日期为准?/span>

                 78.2019年深化增值税改革中,离境退税政策做了哪些调整?

                答:校ӹ据今年深化增值税改革方案,增值税税率?/span>16%?0%分别调整両?3%?%。为配合税率调整,离境退税物品的退税率相应调整,针对适用税率?%的物品,增加?%的退税率,其他物品,仍维?1%的退税率。也就是说,?/span>2019??日起,将退税物品的退税率由原11%一档调整为11%?%两档,适用税率?3%的退税物品Ҳ]k˼Ҳ税率?1%;适用税率?%的退税物品,退税率?%?/span>同时,为Ę^ȥ最大限度保证境外旅客权益w退税率调整设置?/span>3个月ˮƽ的过渡期。lǸd渡期内,墨外旅客购买的退税物品,如果已经按照调整前税率征收增值税的,仍然按照调整?1%的退税率计算退税?/span>

                 79. 如何确定本次离境退税品退税率调整的执行时间?

                答:退税物品退税率执行时间?/span>以境外旅客购买退税物品取得的增值税普通发票开具日期为准?/span>

                 80. 此次深化增值税改革中,增值税期ɜ留抵退税涉及的城市维护建设税、教育费附加和地方w育附加如何计算?

                答:此次深化增值税改革涉及增值税期xѽһٶf˰ɸɢښvʷL֮М留抵иNһz׽֮税也逺Ǻǂ用《财政部 税务总局关于增ԔŲ鿴CЀ税期末留抵退税有关城市维护建设税 教育费附加和地方教育附加政策的通知》Ȼ֪Լһ财税?/span>2018?0号)规定?/span>即对实行增值税期末留抵退税的纳税人,允许其从城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加的计税(征)依据中扣除退还的增值税税额?/span>

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